中级会计实务（中级会计）会计

20 章 · 1092 题

《中级会计实务》是中级会计职称的考试科目之一

章节目录

• 总论 — 本章节涵盖：1) 会计基本假设与会计基础——明确会计主体、持续经营、会计分期、货币计量等基本假设，以及权责发生制与收付实现制的区别与应用；2) 会计信息质量要求——阐述可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等要求的具体含义与运用；3) 会计要素及其确认与计量——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的定义、分类及确认条件，会计等式，以及历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等计量属性；4) 会计科目、账户与借贷记账法——会计科目的分类与设置原则，账户的基本结构与登记方法，借贷记账法的记账规则与会计循环。
• 存货 — 本章节涵盖：1) 存货的确认与初始计量——存货的定义与范围界定，外购、委托加工、自制、投资者投入等方式取得的存货的成本构成与会计处理，不计入存货成本的费用；2) 发出存货的计价方法——先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法及个别计价法的计算与影响；3) 存货的日常核算方法——实际成本法与计划成本法（材料成本差异的计算与分摊）；4) 存货的期末计量——成本与可变现净值孰低法的运用，存货跌价准备的计提、转回与结转的核算；5) 存货的清查——存货盘盈、盘亏的账务处理与报批程序。
• 固定资产 — 本章节涵盖：1) 固定资产的确认与初始计量——固定资产的定义、特征及分类，外购（含分期付款）、自行建造（自营与出包）、投资者投入、存在弃置费用等取得方式的成本确定与会计处理；2) 固定资产的折旧——折旧范围、影响折旧的因素、直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等折旧方法的选择与计算；3) 固定资产的后续支出——资本化与费用化的划分标准，改扩建、修理、更新改造等支出的账务处理；4) 固定资产的处置与清查——出售、报废、毁损的核算，通过“固定资产清理”科目的结转，以及盘盈、盘亏的处理；5) 特殊业务——高危行业企业计提安全生产费的会计处理。
• 无形资产 — 本章节涵盖：1) 无形资产的确认与初始计量——无形资产的定义、特征（可辨认性等），外购、投资者投入等方式的成本确定，土地使用权的处理原则；2) 内部研究开发支出的核算——研究阶段与开发阶段的划分，研究支出全部费用化，开发支出符合条件的资本化，无法区分阶段的处理；3) 无形资产的后续计量——使用寿命有限的无形资产的摊销方法、残值确定与复核，使用寿命不确定的无形资产不摊销而进行减值测试；4) 无形资产的处置与报废——出售、出租、报废的核算。
• 投资性房地产 — 本章节涵盖：1) 投资性房地产的界定与确认——投资性房地产的范围（已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物），与自用房地产和作为存货的房地产的区分；2) 投资性房地产的初始计量——外购、自行建造等取得方式的成本确认；3) 投资性房地产的后续计量——成本模式和公允价值模式的选择条件、具体核算、后续支出及模式变更的限制；4) 投资性房地产的转换与处置——与自用房地产或存货的相互转换的会计处理及公允价值变动损益的确认，处置收入与账面价值的差额确认损益。
• 金融资产和金融负债 — 本章节涵盖：1) 金融资产的分类——根据业务模式和合同现金流量特征，分为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2) 金融负债的分类——以摊余成本计量的金融负债和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债等；3) 金融资产和金融负债的初始与后续计量——交易费用的处理，实际利率法摊销，公允价值变动的后续计量；4) 金融工具减值——预期信用损失模型及减值的三阶段，减值准备的计提与转回；5) 金融资产的重分类与转移——业务模式变更导致的重分类会计处理，金融资产终止确认的条件与继续涉入的处理。
• 长期股权投资与合营安排 — 本章节涵盖：1) 长期股权投资的范围与初始计量——控制、共同控制、重大影响的判断标准，同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始计量，以及非合并方式取得投资的成本确定；2) 长期股权投资的成本法——适用范围（对子公司投资），持有期间的股利确认与减值；3) 长期股权投资的权益法——适用范围（对联营、合营企业投资），初始投资成本的调整，被投资单位实现净损益（含未实现内部交易损益抵销）、其他综合收益、分配股利、其他权益变动的相应调整；4) 长期股权投资核算方法的转换——因追加或处置投资等因素导致成本法与权益法转换、以及因公允价值计量转换为权益法或成本法的处理原则；5) 长期股权投资的处置与减值——处置净损益的确认，减值准备的计提与不得转回；6) 合营安排——共同经营与合营企业的区分及参与方的会计处理。
• 资产减值 — 本章节涵盖：1) 资产减值概述——资产减值的含义、范围（长期资产等）及减值迹象的判断；2) 资产可收回金额的计量——公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中较高者的确定；3) 资产减值损失的确认与计量——单项资产减值测试，减值损失一经确认不得在以后期间转回（除适用其他准则的资产外）；4) 资产组减值——资产组的认定，资产组减值测试及损失的分摊（含二次分摊），总部资产减值测试；5) 商誉减值测试与处理——合并形成的商誉应在每年年度终了进行减值测试，按资产组或资产组组合分摊，减值损失的确定顺序。
• 负债、职工薪酬及借款费用 — 本章节涵盖：1) 流动负债——短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应交税费（增值税、消费税等）的核算；2) 非流动负债——长期借款、应付债券（含实际利率法摊销）的核算；3) 职工薪酬的内容与分类——短期薪酬、离职后福利、辞退福利及其他长期职工福利的界定；4) 各类职工薪酬的确认与计量——工资、奖金、津贴、社会保险费、住房公积金的处理，带薪缺勤与利润分享计划，设定提存计划与设定受益计划的区别与核算，辞退福利的确认；5) 借款费用的范围与确认原则——借款费用包含内容，资本化与费用化的区分原则；6) 借款费用资本化的计量——资本化期间的确定（开始、暂停、停止），专门借款和一般借款资本化金额的计算。
• 或有事项 — 本章节涵盖：1) 或有事项概述与特征——由过去交易或事项形成、结果具有不确定性、须由未来事项决定；2) 预计负债的确认与计量——同时满足现时义务、履行该义务很可能导致经济利益流出、金额能够可靠计量的条件，最佳估计数的确定（连续范围、单个项目、多个项目），预期可获得补偿的处理；3) 或有事项的具体应用——未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同（待执行合同转为亏损合同）、重组义务的核算；4) 或有负债与或有资产的披露——不完全满足确认条件时在附注中披露，或有资产只有在很可能导致经济利益流入时才披露。
• 收入、费用和利润 — 本章节涵盖：1) 收入确认五步法模型——识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、在企业履行履约义务时（某一时点或某一时段）确认收入；2) 合同成本——合同取得成本与合同履约成本的确认为资产的条件、摊销与减值；3) 特定交易的会计处理——附有销售退回条款的销售、附有质量保证条款的销售、主要责任人与代理人、附有客户额外购买选择权的销售、授予知识产权许可、售后回购、客户未行使的权利、无需退回的初始费等；4) 费用——营业成本、税金及附加、期间费用（销售、管理、研发、财务费用）的确认；5) 利润——营业利润、利润总额、净利润的计算与本年利润结转，综合收益的构成。
• 政府补助 — 本章节涵盖：1) 政府补助的识别与特征——政府补助的定义、特征（来源于政府的经济资源、无偿性），与政府资本性投入、增值税出口退税、政府购买服务的区分；2) 政府补助的分类——与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助；3) 政府补助的会计处理方法——总额法与净额法的选择，与资产相关的补助通常先确认为递延收益再分期转入损益或冲减资产账面价值，与收益相关的补助在相关费用发生期间确认或冲减相关成本；4) 政府补助的退回——退回已确认补助时的调整处理。
• 所得税 — 本章节涵盖：1) 所得税会计的基本原理——资产负债表债务法的思路，比较资产、负债的账面价值与计税基础；2) 计税基础与暂时性差异——资产、负债计税基础的确定，应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的产生原因；3) 递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量——充分考虑未来期间应纳税所得额的可能性，适用税率的确定，不折现原则，特殊项目（商誉、企业合并等）产生的暂时性差异；4) 所得税费用的确认——当期所得税费用与递延所得税费用的计算，在利润表中的列示，不影响利润但影响递延所得税或所有者权益的情况（如其他综合收益、其他权益变动）。
• 外币折算 — 本章节涵盖：1) 记账本位币的确定与变更——境内企业及境外经营选择记账本位币的考虑因素，变更时的会计处理；2) 外币交易的会计处理——交易日按即期汇率或近似汇率折算，资产负债表日货币性项目的期末调整与非货币性项目的处理，外币投入资本不产生汇兑差额；3) 外币财务报表折算——资产负债表项目采用资产负债表日即期汇率折算，利润表项目采用交易发生日即期汇率或近似汇率折算，折算差额在其他综合收益中列示，特殊项目（少数股东应分担的外币报表折算差额）的处理。
• 会计政策、会计估计变更和差错更正 — 本章节涵盖：1) 会计政策及其变更——会计政策的概念、常见会计政策，变更的条件（法律、行政法规或国家统一会计制度要求，能够提供更可靠更相关信息），追溯调整法的应用与累积影响数的计算；2) 会计估计及其变更——会计估计的特点与项目，以未来适用法进行处理，难以区分会计政策变更与会计估计变更时的处理原则；3) 前期差错更正——重要前期差错采用追溯重述法，不重要差错可直接调整当期损益，涉及所得税调整的处理。
• 资产负债表日后事项 — 本章节涵盖：1) 资产负债表日后事项的类型——涵盖的期间，调整事项与非调整事项的区别（关键看是否对资产负债表日已经存在的情况提供新的或进一步证据）；2) 调整事项的处理原则——涉及损益通过“以前年度损益调整”科目核算，调整报告年度相关报表项目及披露，包含所得税的调整；3) 非调整事项的披露要求——重要非调整事项应在附注中披露其性质、内容及对财务状况和经营成果的影响。
• 财务报告 — 本章节涵盖：1) 财务报告概述——财务报告的构成（四表一注），报表列报的基本要求；2) 资产负债表——内容与结构，主要项目的填列方法（根据总账、明细账余额分析填列）；3) 利润表——单步式与多步式，营业收入、营业利润、利润总额、净利润、其他综合收益的计算过程；4) 现金流量表——现金及现金等价物的范围，经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的分类（直接法与间接法），主要项目的编制；5) 所有者权益变动表——上年年末余额、本年增减变动金额各项目的列示；6) 附注——披露的主要内容与顺序；7) 中期财务报告——编制原则与确认计量要求。
• 企业合并 — 本章节涵盖：1) 企业合并的类型——同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并的界定；2) 同一控制下企业合并——合并方在合并中取得的资产、负债按被合并方原账面价值入账，合并差额调整资本公积和留存收益，相关直接费用计入管理费用；3) 非同一控制下企业合并——购买法，确定购买日，合并成本的分配（取得的可辨认净资产按公允价值确认），合并对价分摊与商誉的初始确认；4) 多次交易分步实现企业合并——原投资按公允价值重新计量，差额计入当期损益（非同一控制下）或因追加投资达到控制时的处理（同一控制下）；5) 反向购买与购买子公司少数股权的处理要点。
• 合并财务报表 — 本章节涵盖：1) 合并范围的确定——以控制为基础，投资性主体例外，控制三要素（权力、可变回报、运用权力影响回报金额）；2) 合并财务报表的编制程序——统一母子公司会计政策、统一会计期间，汇总个别报表，编制调整与抵销分录；3) 与内部股权投资相关的抵销——母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销，内部投资收益与子公司利润分配的抵销，同一控制下与非同一控制下取得的子公司抵销差异；4) 内部交易的抵销——内部存货交易、内部固定资产交易、内部债权债务、内部无形资产交易的抵销处理，连续编制合并报表时的递延处理；5) 特殊事项——追加投资、处置子公司部分股权而仍控制或丧失控制权、少数股东权益与损益的列报，交叉持股的处理概要，所得税合并抵销处理。
• 政府及民间非营利组织会计 — 本章节涵盖：1) 政府会计体系与标准——政府会计由预算会计和财务会计构成，双功能、双基础、双报告模式；2) 政府会计要素——预算收入、预算支出、预算结余（预算会计三要素），资产、负债、净资产、收入、费用（财务会计五要素）；3) 政府单位特定业务——国库集中支付（直接支付与授权支付）的核算，固定资产折旧计提，长期股权投资采用权益法核算等与企业的区别；4) 政府财务报告与决算报告——政府财务报告的构成，以权责发生制为基础的财务报表编制；5) 民间非营利组织会计特点——不以营利为宗旨和目的，资源提供者不享有所有权，会计核算基础为权责发生制；6) 民间非营利组织的会计要素与业务核算——资产、负债、净资产、收入、费用的确认，净资产分为限定性和非限定性，捐赠收入、会费收入的确认，受托代理资产的处理；7) 净资产的分类与重分类——限定性与非限定性净资产的列示，限制解除时的重分类。

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