审计（注会/CPA）会计

20 章 · 1091 题

《审计》是注册会计师（CPA）的考试科目之一

章节目录

• 审计概述 — 本章节涵盖：1) 审计的概念与保证程度——阐述审计的定义、合理保证与有限保证的区别、鉴证业务要素；2) 审计目标——总体审计目标、认定类别（存在、完整性、准确性等）与具体审计目标的对应关系；3) 审计基本要求——遵守审计准则、职业道德守则、保持职业怀疑、运用职业判断、审计证据与审计风险的关系；4) 审计风险——重大错报风险与检查风险的概念、审计风险模型及其运用；5) 审计过程——接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和出具审计报告的总体流程。
• 职业道德与独立性要求 — 本章节涵盖：1) 职业道德基本原则——诚信、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为；2) 概念框架的运用——识别、评价和应对对遵循职业道德基本原则的不利影响；3) 具体情形下的不利影响与防范措施——利益冲突、专业服务委托、第二次意见、收费与利益诱惑等；4) 审计业务对独立性的要求——独立性概念框架与基本要求；5) 经济利益——在审计客户中拥有经济利益的各种情形与独立性影响；6) 贷款和担保、商业关系、家庭和私人关系对独立性的影响；7) 与审计客户发生雇佣关系、担任董高及长期关联的影响；8) 提供非鉴证服务对独立性的影响——管理层职责、会计和记账服务、评估服务、税务服务、内部审计服务、法律服务等；9) 收费——专业服务收费对独立性的威胁与防范措施；10) 公众利益实体审计客户的特殊独立性要求。
• 会计师事务所业务质量管理 — 本章节涵盖：1) 质量管理体系的目标、风险评估与治理层和管理层的责任；2) 质量管理体系的要素——事务所风险评估过程、治理层与管理层的参与、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行、资源、信息与沟通、监控与整改；3) 项目质量复核的要求、对象与实施；4) 对审计工作底稿的最终控制要求与档案管理。
• 审计计划与重要性 — 本章节涵盖：1) 初步业务活动——业务承接与保持的考虑、审计业务约定书的内容与变更；2) 总体审计策略和具体审计计划——制定总体审计策略时应考虑的事项、具体审计计划的内容及修改；3) 重要性——重要性的概念、财务报表整体重要性、特定类别交易或披露的重要性、实际执行的重要性、明显微小错报临界值的确定及运用；4) 计划审计工作时对重要性的反复评价与修改。
• 审计证据与审计程序 — 本章节涵盖：1) 审计证据的性质——审计证据的充分性与适当性、影响证据可靠性的因素；2) 审计程序——检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序的运用；3) 函证——函证决策、设计询证函、函证的实施与评价、未回函及不符事项的处理；4) 分析程序——用作风险评估程序、实质性程序及总体复核的分析程序的要求与差异。
• 审计抽样方法 — 本章节涵盖：1) 审计抽样的基本概念——抽样风险与非抽样风险、统计抽样与非统计抽样、样本设计；2) 控制测试中的审计抽样——属性抽样、样本规模与偏差率评价；3) 细节测试中的审计抽样——货币单元抽样与传统变量抽样、推断总体错报；4) 样本规模的影响因素与抽样结果评价。
• 信息技术对审计的影响 — 本章节涵盖：1) 信息技术环境下的内部控制——一般控制与应用控制的概念及要素；2) 信息技术对审计过程的影响——计算机辅助审计技术、数据分析的应用；3) 自动化控制与手工控制的差异及对审计的影响；4) 信息系统相关风险的识别与应对；5) IT环境下的审计程序调整与数据可靠性考量。
• 审计工作底稿 — 本章节涵盖：1) 审计工作底稿的性质与作用——底稿编制的目的、形式与内容要求；2) 审计工作底稿的记录要求——重大事项的记录、审计标识与交叉索引；3) 审计工作底稿的归档与保存——归档期限、归档后变动的限制与条件、保存年限与保密要求。
• 风险评估 — 本章节涵盖：1) 风险评估程序与信息来源——询问、分析程序、观察和检查；2) 了解被审计单位及其环境——行业状况、法律环境、被审计单位的性质、目标与战略、财务业绩衡量等；3) 了解内部控制——内部控制五要素、了解内部控制的深度和程序，评价内部控制的设计与执行；4) 识别和评估重大错报风险——报表层次与认定层次重大错报风险、特别风险、仅靠实质性程序无法应对的风险的考虑。
• 风险应对 — 本章节涵盖：1) 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施；2) 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序——控制测试和实质性程序的性质、时间安排和范围；3) 控制测试——在哪些情况下应当实施控制测试、控制测试的性质与时间；4) 实质性程序——实质性分析程序和细节测试的设计与实施；5) 应对特别风险的程序。
• 销售与收款循环审计 — 本章节涵盖：1) 销售与收款循环的业务活动与相关内部控制；2) 销售与收款循环的重大错报风险评估；3) 营业收入审计——收入确认的舞弊风险、收入确认的真实性、完整性、截止等认定的实质性程序；4) 应收账款审计——函证、替代程序、坏账准备测试、账龄分析；5) 应收票据、预收账款、应交税费等其他相关账户的审计要点。
• 采购与付款循环审计 — 本章节涵盖：1) 采购与付款循环的业务活动与内部控制；2) 采购与付款循环的重大错报风险评估；3) 应付账款审计——完整性认定测试、查找未入账应付账款、函证；4) 固定资产与在建工程审计——存在性、权利和义务、计价和分摊认定测试及折旧分析；5) 预付账款、应付票据、管理费用等其他账户审计。
• 生产与存货循环审计 — 本章节涵盖：1) 生产与存货循环的业务活动与内部控制；2) 生产与存货循环的重大错报风险评估；3) 存货审计——存货监盘程序、特殊情况下的监盘替代程序、存货计价测试；4) 营业成本审计——成本核算流程测试、存货发出计价；5) 应付职工薪酬审计——工资计提与支付的实质性程序、相关税费测试。
• 货币资金审计 — 本章节涵盖：1) 货币资金与业务循环的关系及内部控制；2) 库存现金审计——现金监盘及差异处理；3) 银行存款审计——银行函证、银行存款余额调节表测试、定期存款与其他货币资金审计；4) 其他货币资金及货币资金列报的审计要点。
• 特殊项目与特殊事项审计 — 本章节涵盖：1) 舞弊——概念、种类及舞弊三角理论、注会发现舞弊的责任、风险评估程序与识别舞弊风险、管理层凌驾于控制之上的风险、应对措施与沟通；2) 对法律法规的考虑——识别违反法规行为、对发现事项的沟通与报告义务；3) 会计估计审计——识别和评估会计估计重大错报风险、应对程序、评价估计的合理性；4) 关联方审计——识别关联方关系与交易、对超出正常经营的重大关联方交易的审计程序；5) 持续经营假设的审计——评估管理层对持续经营能力评估的期间与适当性、追加程序、对审计意见的影响；6) 期初余额审计——期初余额的审计目标、程序及对审计意见的影响。
• 审计沟通与利用他人工作 — 本章节涵盖：1) 与管理层的沟通——比较管理层、治理层的区别、沟通事项与形式；2) 与治理层的沟通——沟通的总体要求、沟通审计范围和时间安排、沟通重大发现；3) 沟通的充分性与记录；4) 前任与后任注册会计师的沟通——承接前与承接后的沟通要求与限制；5) 利用内部审计工作——评价内部审计的客观性与能力、确定利用的领域与程度；6) 利用专家的工作——注册会计师的专家与内部专家、评价专家胜任能力与客观性、评价专家工作结果的适当性。
• 集团财务报表审计的特殊考虑 — 本章节涵盖：1) 集团审计的概念与责任划分；2) 了解集团、组成部分及其环境；3) 组成部分注册会计师的确定与参与；4) 重要性——集团财务报表整体重要性、组成部分重要性、明显微小错报临界值；5) 针对组成部分实施的审计程序类型；6) 与组成部分注册会计师的沟通及评价其工作；7) 集团层面汇总评价与出具集团审计报告的特殊考虑。
• 完成审计工作 — 本章节涵盖：1) 评价审计过程中识别出的错报——错报的分类、汇总与评价；2) 期后事项审计——截至审计报告日、审计报告日后至报表报出日前、报表报出后的不同期间的责任与程序；3) 书面声明——书面声明的内容、日期、情形与不提供的影响；4) 复核审计工作——项目组内部复核、项目质量复核；5) 评价审计结果并与治理层沟通，形成最终审计意见。
• 审计报告 — 本章节涵盖：1) 审计报告的含义与基本要素；2) 在审计报告中沟通关键审计事项——确定关键审计事项的决策框架与披露要求；3) 非无保留意见审计报告——导致保留意见、否定意见和无法表示意见的情形与报告格式；4) 增加强调事项段和其他事项段的条件与披露；5) 比较信息对应数据和比较财务报表的审计报告要求；6) 其他信息及其与审计报告的关系。
• 企业内部控制审计 — 本章节涵盖：1) 内部控制审计的概念与范围界定；2) 自上而下的方法——从报表层次到账户、识别重要账户及相关认定、了解总体与控制；3) 测试控制设计与运行有效性的程序及影响结论的因素；4) 内部控制缺陷评价——评价控制缺陷的严重程度（一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷）；5) 内部控制审计报告类型及出具条件；6) 内部控制审计中对其他法律法规的考虑。

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